Приложение
к приказу от 28.12.2024 № 458
Учетная политика на 2025 год для целей бухгалтерского учета
Учетная политика МБОУ «ООШ №2 г. Пикалево» (далее – учреждение) разработана в
соответствии:
•
с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по
его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
•
приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее –
Инструкция № 174н);
•
приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н «О Порядке формирования и применения кодов
бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»
(далее — приказ № 82н);
•
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения
классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
•
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
•
приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний
по их формированию и применению» (далее — приказ № 61н);
•
федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов,
утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, 257н, 258н, 259н, 260н (далее —
соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные
средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской
(финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 277н, 278н (далее — соответственно СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС
«Информация о связанных сторонах», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018
№ 32н (далее — СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее — СГС «Непроизведенные активы»),
от 30.05.2018 № 122н, 124н (далее — соответственно СГС «Влияние изменений курсов
иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее — СГС «Запасы»),
от 29.06.2018 № 145н (далее — СГС «Долгосрочные договоры»), от 15.11.2019 № 181н, 182н,
183н, 184н (далее — соответственно СГС «Нематериальные активы», СГС «Затраты
по заимствованиям», СГС «Совместная деятельность», СГС «Выплаты персоналу»), от 30.06.2020
№ 129н (далее — СГС «Финансовые инструменты»).В части исполнения полномочий получателя
бюджетных средств Учреждение ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010
№162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»
(далее – Инструкция № 162н);
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств учреждение ведет учет
в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов
бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее — Инструкция № 162н).
Используемые термины и сокращения
Наименование
Учреждение
КБК
Расшифровка
МБОУ «ООШ №2 г. Пикалево»
1–17 разряды номера счета в соответствии
с Рабочим планом счетов
Х
18 разряд номера счета бухучета – код вида
финансового обеспечения (деятельности)
I. Общие положения
1. Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером. Ответственным за ведение бухгалтерского
учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
– инвентаризационная комиссия (приложение 2).
3. Учреждение публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте
путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
4. Установить, что получатель средств бюджета при заключении договоров (государственных
контрактов) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг руководствуется порядком
осуществления и размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг
для муниципальных нужд и производит их в соответствии с законом Российской Федерации «О
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и
муниципальных нужд » от 05.04.2013 года N 44-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 21 июля 2014 г
N 224-ФЗ, от 01 декабря 2014 г N 416-ФЗ). В соответствии с Бюджетным кодексом РФ вести
реестры закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов.
5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях
сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое
положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств
на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения
оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения
отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о
существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов:
− 1С Предприятие. Бухгалтерия государственного учреждения,
− 1С Предприятие. Зарплата и кадры бюджетного учреждения.
По окончании каждого квартала отчеты выгружаются в ПК «Свод-Смарт».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи главный
бухгалтер учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
•
система электронного документооборота с территориальным органом Федерального
казначейства;
•
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
•
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
•
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;
•
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru,
zakupki.gov.ru, goszakaz.lenobl.ru.
Обмен электронными первичными документами внутри учреждения осуществляется
с использованием бухгалтерской программы «Бухгалтерия государственного учреждения,
редакция 2.0 (1С: Предприятие)».
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления
(добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
•
еженедельно производится сохранение резервных копий базы «Бухгалтерия», «Зарплата»;
•
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в
электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в
хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском
учете устанавливаются в соответствии с приложением 3 к настоящей учетной политике.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта
9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые
формы
первичных
документов,
используются:
–
самостоятельно
разработанные
формы,
которые
приведены
в
приложении 4;
–
унифицированные
формы,
дополненные
необходимыми
реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в
приложении 5. Пофамильный список сотрудников, имеющих право подписи, утверждается
отдельным приказом руководителя.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4. К учету принимаются документы о приемке, универсальный передаточный документ или счетфактура от контрагентов (поставщиков, исполнителей, подрядчиков), оформленные в электронном
виде и подписанные ЭЦП в ЕИС «Закупки». Правом подписи указанных документов обладают
сотрудники, перечень которых утверждается приказом руководителя.
5. Документы, составляемые в электронном виде, хранятся в томах на съемном жестком диске
в течение срока, установленного в соответствии с правилами организации государственного
архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года,
в котором (за который) они составлены.
6. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в
приложении 3 к приказу № 52н и приложении 3 к приказу № 61н. При необходимости формы
регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
7. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные
документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний
рабочий
день
месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по
мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации
и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день
года,
со
сведениями
о
начисленной
амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к
учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции,
консервации
и пр.)
и
при
выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств,
реестр
карточек
заполняются
ежегодно,
в
последний
день
года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты
и
стипендий
заполняются
ежемесячно,
в
последний
день
месяца;
–
журналы
операций,
главная
книга
заполняются
ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не
установлено
законодательством
РФ.
Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические
указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
8. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф.
0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по
счетам:
- КБК Х.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13.000 «Расчеты
по начислениям на выплаты по оплате труда»;
- КБК Х.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»
и КБК Х.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной
форме»;
- КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной
форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным компенсациям персоналу в натуральной
форме»;
- КБК Х.302.96.000 «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
9. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 6. Журналы операций
подписываются главным бухгалтером.
10. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме
электронного документа, подписанного простой электронной подписью. При отсутствии
возможности составить документ, регистр в электронном виде он может быть составлен
на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью.
11. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются
в электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном виде копии
электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются
на бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной подписью.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому
плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона
от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
12. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
–
Бланк
аттестата
об
основном
общем
образовании,
– Бланк аттестата об основном общем образовании с отличием,
– Бланк аттестата о среднем общем образовании,
– смрт-карта.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
13. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой
отчетности, приведен в приложении 7.
IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 8),
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией №
174н, за исключением операций, указанных в пункте 2 раздела IV настоящей учетной политики.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки».
При отражении в бухучете хозяйственных операций 1–18 разряды номера счета Рабочего плана
счетов
формируются
следующим
образом.
Разряд
номера счета
1–4
5–14
Код
Аналитический код вида услуги: 0702 «Общее образование»
0707 «Молодежная политика»
1003 «Социальное обеспечение населения»
0314 «Другие вопросы в области национальной безопасности и
правоохранительной деятельности»
Код целевой статьи расходов при осуществлении деятельности
с целевыми средствами:
• в рамках
национальных
проектов
(программ),
комплексного плана модернизации и расширения
магистральной
инфраструктуры
(региональных
проектов в составе национальных проектов);
• если
указание
целевой
статьи
предусмотрено
требованиями
целевого
назначения
активов,
обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
В остальных случаях — нули
15–17
18
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
•
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
•
коду вида расходов;
•
аналитической группе вида источников финансирования
дефицитов бюджетов
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
•
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы
учреждения);
•
3 – средства во временном распоряжении;
•
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
•
5 – субсидии на иные цели.
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции
№ 174н.
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане
счетов (приложение 8).
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены главным бухгалтером в
соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 9).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности».
2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых
актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия
учреждения
по
поступлению
и
выбытию
активов.
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен
метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного
показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества,
независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Перечень
объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен
в приложении 10.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, могут
объединятся объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки
полезного и ожидаемого использования:
•
объекты библиотечного фонда;
•
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
•
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы,
компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы,
микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на
жестких дисках.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб.
присваивается
уникальный
инвентарный
номер,
состоящий
из
десяти
знаков:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при
отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется
«0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского;
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского;
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на
инвентарный
объект
краской
или
водостойким
маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов),
инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на
сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при
капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта.
Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых
(выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных
средств:
– машины и оборудование;
– инвентарь производственный и хозяйственный.
Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если
стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика,
стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке
убывания важности):
•
площади;
•
объему;
•
весу;
•
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.7. Поступление и перемещение основных средств оформляются следующими первичными
документами:
- Акт о приеме- передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
(ф.0504101);
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф.0504104);
Основные средства принимаются к бюджетному учету по их первоначальной стоимости,
предъявленной поставщиками. Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету в
соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014,
утвержденный Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии
от 12 декабря 2014г. №2018-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского
классификатора основных фондов (ОКОФ)ОК 013-2014 (СНС 2008)».
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых на
соответствующие объекты (группу объектов) основных средств,
в разрезе материально
ответственных лиц и видов имущества. Инвентарная карточка учета основных средств
открывается на каждый объект основных средств. Инвентарная карточка группового учета
основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета
объектов производственного и хозяйственного инвентаря.
Первоначальная стоимость введенных (переданных) в эксплуатацию объектов движимого
имущества, являющихся основными средствами стоимостью до 10000 рублей включительно,
списывается с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете
21 до момента их списания в связи с выявлением порчи, хищения, недостачи, а также при
принятии решения комиссии об их списании или уничтожения. Амортизация не начисляется.
Начисление амортизации основных средств производится линейным способом, исходя из их
первоначальной стоимости и сроков полезного использования.
На объекты основных средств стоимостью от 10000 до 100000 руб. включительно
амортизацию начисляют в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в
эксплуатацию.
На объекты основных средств стоимостью свыше 100000 руб. амортизацию начисляют в
соответствии с рассчитанными нормами амортизации.
На объекты библиотечного фонда стоимость до 100000 руб. включительно амортизация
начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче в эксплуатацию.
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 36, 37 Стандарта
«Основные средства».
2.8. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом,
чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При
этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на
одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную
стоимость на дату проведения переоценки. Переоценка стоимости объектов имущества и
капитальных вложений в нефинансовые активы проводится в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством
Российской Федерации.
Основание: пункт 39, 41 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.9. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по
поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав
комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 11 настоящей Учетной
политики.
2.10. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ), определяет комиссия
по поступлению и выбытию активов (приложение 11). Такое имущество принимается к учету на
основании выписки из протокола комиссии и постановления администрации района.
2.11. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по
разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
2.12. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как
отдельные инвентарные объекты не учитываются.
2.13. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в
первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре
поставки.
3. Материальные запасы
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в
пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и
хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 10.
3.2. Списание материальных запасов производится по фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.3. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость
является основанием для списания материальных запасов.
3.4. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и
хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных
запасов (ф. 0504230).
3.5. Расходы на закупку одноразовых и многоразовых масок, перчаток относятся на подстатью
КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов». Одноразовые маски
и перчатки учитываются на счете 105.36 «Прочие материальные запасы».
3.6. Специальные жидкости для автомобиля (тормозная, стеклоомывающая, тосол и другие
охлаждающие) учитываются на счете 105.33 и по КОСГУ 343.
3.7. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по
разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000,
переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания».
3.8. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки,
утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из
следующих факторов:
•
их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной
методом рыночных цен;
•
сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в
состояние,
пригодное
для
использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.9. Особенности приобретения и учета горюче-смазочных материалов (ГСМ).
Снабжение автомобильного транспорта ГСМ проводится по топливным картам. Нормы
на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются комиссией и утверждаются
приказом руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период
применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списываются на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов,
но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
4.1. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным
путем.
4.2. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты,
выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их
справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом
рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он
более достоверно определяет стоимость объекта.
Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5. Затраты на оказание услуг
5.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется:
А) в рамках выполнения государственного задания:
– основное общее образование.
Б) в рамках приносящей доход деятельности:
– основное общее образование.
5.2. Затраты на изготовление оказание услуг делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги учитываются
расходы, непосредственно связанные с ее оказанием. В том числе:
•
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, непосредственно участвующих в оказании услуги;
•
списанные материальные запасы, израсходованные непосредственно на оказание услуги,
естественная убыль;
•
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно, которые используются при оказании услуги;
•
сумма амортизации основных средств, которые используются при оказании услуги.
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг учитываются расходы:
•
затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, участвующих в оказании нескольких видов услуг;
•
материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения, естественная убыль;
•
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно в случае их использования для изготовления нескольких видов продукции, оказания
услуг;
•
амортизация основных средств, которые используются для изготовления разных видов
продукции, оказания услуг;
•
расходы, связанные с ремонтом, техническим обслуживанием нефинансовых активов.
5.3. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг по окончании месяца
пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки от реализации
услуг.
5.4. В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, распределяемые между всеми
видами услуг:
•
расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда сотрудников
учреждения, не принимающих непосредственного участия при оказании услуги:
административно-управленческого, административно-хозяйственного и прочего обслуживающего
персонала;
•
материальные запасы, израсходованные на общехозяйственные нужды учреждения (в т.
ч. в качестве естественной убыли, пришедшие в негодность) на цели, не связанные напрямую с
оказанием услуг;
•
переданные в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно на цели, не связанные напрямую с оказанием;
•
амортизация основных средств, не связанных напрямую с оказанием услуг;
•
коммунальные расходы;
•
расходы услуги связи;
•
расходы на транспортные услуги;
•
расходы на содержание транспорта, зданий, сооружений и инвентаря
общехозяйственного назначения;
•
на охрану учреждения;
•
прочие работы и услуги на общехозяйственные нужды.
Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц),
распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции,
оказанных работ, услуг пропорционально прямым затратам на единицу услуги, работы,
продукции;
– в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года
(КБК Х.401.20.000).
Основание: пункт 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.5. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу
списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
– расходы на социальное обеспечение населения;
– расходы на транспортный налог;
– расходы на налог на имущество;
– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено за
учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем.
5.6. Себестоимость услуг за отчетный месяц, сформированная на счете КБК Х.109.60.000,
относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» в
последний день месяца.
6. Расчеты с подотчетными лицами
6.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной
записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится
путем:
•
перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе руководителя.
6.2. Учреждение выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам, а также лицам,
которые не состоят в штате, на основании отдельного приказа руководителя. Расчеты по
выданным суммам проходят в порядке, установленном для штатных сотрудников.
6.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы
устанавливается
в размере
10000,00
(Десять
тысяч)
руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть
увеличена, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в
соответствии
с
указанием
Банка
России.
Основание: пункт 6 указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У.
6.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник
указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более 5 рабочих дней. По
истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение 3 рабочих дней.
6.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России
расходы на них возмещаются в размере, установленном Порядком оформления служебных
командировок (приложение 12). Возмещение расходов на служебные командировки,
превышающих размер, установленный указанным Порядком, производится по фактическим
расходам за счет средств от деятельности, приносящей доход, с разрешения руководителя
учреждения (оформленного приказом).
6.6. По возвращении из командировки сотрудник
израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
представляет
авансовый
отчет
об
6.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей
устанавливаются
следующие:
–
в
течение
10
календарных
дней
с
момента
получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной
материальной ответственности.
6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного
месяца.
7. Расчеты с дебиторами и кредиторами
7.1. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения).
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по
коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
7.2. Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов
отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков
(подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
8. Расчеты по обязательствам
8.1. Счет 130200000 « Расчеты по принятым обязательствам» предназначен для учета расчетов по
принятым обязательствам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги,
выполненные работы. Аналитический учет расчетов ведется в разрезе поставщиков в ведомостях расчеты с контрагентами и отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций N 4
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
8.2. Счета 130211000 «Расчеты по заработной плате», 130300000 «Расчеты по платежам в бюджет»
Отражение операций по заработной плате и расчетам по платежам в бюджет осуществляется в
Журнал операций N 6 – Расчеты по оплате труда.
Учет отработанного времени ведется в табелях учета использования рабочего времени
(Приложение 13) методом отражения фактических затрат рабочего времени. В сроки,
установленные графиком документооборота учреждения (Приложение №3) работником,
ответственным за ведение Табеля, отражается количество часов явок, а также количество часов по
видам переработок (замещение, работа в праздничные дни, работа в ночное время и другие виды)
с записью их в соответствующие графы. Заполненный Табель подписывается лицом, на которое
возложено ведение Табеля.
Заполненный Табель, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для проведения расчетов.
Табель используется для составления Расчетной ведомости (ф.0504402).
При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта
неотражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени
(представление работником листка нетрудоспособности, приказа (распоряжения) о направлении
работника в командировку, приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику и других
документов, в том числе в связи с поздним представлением документов), лицо, ответственное за
составление Табеля, обязано учесть необходимые изменения и представить корректирующий
Табель,
составленный
с
учетом
изменений.
В строке "Вид табеля" указывается значение "первичный", при представлении Табеля с
внесенными в него изменениями, указывается значение "корректирующий", при этом при
заполнении
показателя
"Номер
корректировки"
указывается:
- цифра "0" проставляется в случае представления лицом, ответственным за составление Табеля,
первичного
Табеля
;
- цифры, начиная с "1", проставляются согласно порядковому номеру корректирующего Табеля
(корректировки)
за
соответствующий
расчетный
период.
Данные корректирующего Табеля служат основанием для перерасчета заработной платы за
календарные месяцы, предшествующие текущему месяцу начисления заработной платы.
Табель заполняется за период, за который предусмотрена выплата заработной платы.
При заполнении Табеля (ф.0504421) применяются следующие условные обозначения:
Наименование показателя
Код
Наименование показателя
Код
Выходные и нерабочие праздничные
дни
В
Неявки
с
администрации
Работа
время
Н
Нерабочие оплачиваемые дни
НОД
государственных
Г
Учебный
отпуск
ОУ
дополнительные
О
Замещение в 1-3 классах
ЗН
Временная
нетрудоспособность,
нетрудоспособность по беременности
и родам
Б
Замещение
в
продленного дня
ЗП
в
ночное
Выполнение
обязанностей
Очередные
отпуска
и
разрешения
дополнительный
группах
А
Отпуск по уходу за ребенком
ОР
Замещение в 4-9 классах
ЗС
Часы сверхурочной работы
С
Работа
в
выходные
и
нерабочие праздничные дни
РП
Прогулы
П
Фактически
часы
Я
отработанные
Неявки по невыясненным причинам НН
Служебные Командировки
К
(до выяснения обстоятельств)
Табель (ф.0504421) ведется лицом, назначенным приказом по учреждению, ежемесячно в целом
по учреждению, на основании документов по учету личного состава: приказов о приеме на работу,
переводе, увольнении, приказов о предоставлении отпусков.
Размер заработной платы устанавливается и оплата труда производится в соответствии:
- Тарификационными списками работников организации образования.
- Положения о стимулирующих выплатах работникам.
Выплаты работникам за выполнение работ различной квалификации, совмещение профессий
(должностей), увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего
работника, за сврхурочную работу, работу в выходные и нерабочие праздничные дни
устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством. Конкретный размер доплаты за
совмещение профессий (должностей) устанавливается в дополнительном соглашении к трудовому
договору
и
зависит
от
содержания
и
объема
дополнительной
работы.
Перечисление заработной платы осуществляется на банковские карты, согласно договору №
55372049 от 03.03.2009 «О порядке выпуска и обслуживания международных карт для работников
Учебного заведения» и дополнительных соглашений к договору.
Выплата заработной платы производится два раза в месяц в сроки, установленные правилами
внутреннего трудового распорядка МБОУ «ООШ №2» города Пикалево.
При выплате заработной платы сотрудникам МБОУ «ООШ №2» города Пикалево выдаются
расчетные листки. В них отражаются составные части заработной платы за соответствующий
отработанный период, удержания из зарплаты и общая сумма зарплаты, подлежащая выплате.
Расчетные листки формируются один раз в месяц (при окончательном расчете) (приложение №14).
Выдача расчетных листков отражается в Журнале выдачи расчётных листков (приложение №15).
Суммы начисленной заработной платы и удержаний отражаются в расчетной ведомости
(ф.0504402). Данные о заработной плате (справочные сведения о зарплате), начисленной
сотрудникам МБОУ «ООШ №2» города Пикалево в течение календарного года, отражаются в
карточке-справке (ф.0504417). Карточки-справки заполняются ежемесячно, в них указываются все
начисления и удержания по зарплате каждого сотрудника (по видам выплат, удержаний) по всем
источникам финансового. Карточки-справки формируются на основании расчетных ведомостей.
Аналитический учет расчетов по заработной плате, пособиям и иным социальным выплатам
ведется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам. Основанием для составления журнала
операций, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам является расчетная ведомость с
приложением первичных документов (табелей, приказов и т.д.), сводов начислений, составленных
отдельно по видам источников финансового обеспечения, списков перечисляемой в банк
зарплаты.
Результаты расчета начисленной заработной платы, пособий, иных выплат, налогов, других
удержаний и страховых взносов формируются ежемесячно в документе «Свод по проводкам».
Детализация операций производится по бюджетной классификации.
Карточка-справка по заработной плате, справка о доходах физического лица ф.2-НДФЛ, карточка
индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов распечатываются один раз в год (за год), за исключением справки ф.2-НДФЛ,
выданной при увольнении сотрудника.
Ежемесячная, квартальная и годовая отчетность по заработной плате и платежам в бюджет
формируется в соответствии с действующим законодательством на бумажном носителе и в
электронном виде с применением программы СБИС и представляется в региональные отделения
ПФР, ФСС РФ, ИФНС России, Федеральной службы государственной статистики в сроки,
предусмотренные нормативными документами.
9. Дебиторская и кредиторская задолженность
9.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и
выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке,
утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и
безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
9.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый
результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на
основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о
выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности
по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на
забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации
задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
–
по
истечении
3
лет
отражения
задолженности
на
забалансовом
учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно
действующему
законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
10. Финансовый результат
10.1. Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на
текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности.
10.2. Счета 140110000 «Доходы текущего финансового года», 140120000 «Расходы текущего
финансового года», 140130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», 140160000
«Резерв предстоящих расходов».
Для определения финансового результата доходы и расходы группируются по видам доходов
и расходов по кодам бюджетной классификации. При завершение финансового года суммы
начисленных доходов и признанных расходов, отраженные на соответствующих счетах
финансового результата текущего года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных
периодов.
Учет операций ведется в Журнале операций N8 «Прочие операции».
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года по
факту начисления отпускных и компенсации отпуска.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В учреждении создаётся резерв на предстоящую оплату отпусков раз в год по состоянию на 31
декабря. Порядок расчета резерва приведен в приложении 16 .
Основание: пункты 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
10.3. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в последний рабочий
день отчетного квартала в случае, когда на этот день в бухгалтерию не поступили первичные
документы от контрагентов. Сумма резерва устанавливается на основании расчета планового
отдела. Расчет производится на основании данных о фактически оказанных услугах, выполненных
работах или поставленных товарах.
10.4. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение
отражает на счетах:
401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н
11. Санкционирование расходов
Счет 150113000 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств»,
150115000 «Полученные лимиты бюджетных обязательств».
Счета предназначены для учета показателей утвержденных лимитов и изменений
бюджетных обязательств на текущий год.
Счет 150211000 «Принятые обязательства».
Основаниями принятия бюджетных обязательств являются заключенные контракты
(договора), расчеты с подотчетными лицами, начисление заработной платы и страховых взносов
за отчетный месяц.
Счет 150212000 «Принятые денежные обязательства».
Основаниями для принятия денежных обязательств являются платежные документы, на
основании которых было произведено списание денежных средств с лицевого счета, начисление
заработной платы и страховых взносов за отчетный месяц.
Счет 150217000 «Принимаемые обязательства».
Обязательства, принимаемые в размере начальной цены контракта при определении
поставщиков с использованием конкурентных способов определения поставщиков, отражаются
датой размещения извещения об осуществлении закупок в единой информационной системе, при
принятии суммы расходных обязательств при заключении контракта по результатам конкурсной
процедуры и при уточнение принимаемых обязательств на сумму экономии, полученной при
осуществлении закупки.
Счета 150313000 «Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и
администраторов выплат по источникам», 150315000 «Полученные бюджетные ассигнования»
Счет предназначен для учета показателей утвержденных и изменений бюджетных
ассигнований текущего финансового года.
По завершению текущего финансового года остатки по счетам санкционирования расходов
на следующий год не переносятся.
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в порядке, приведенном
в приложении 17.
12. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты
осуществляется в порядке, приведенном в приложении 18.
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также
финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно
действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации
приведены
в
приложении
19.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения,
стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая
комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы
бухучета и отчетности».
2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 20.
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии
постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих
полномочий:
•
руководитель учреждения, его заместители;
•
главный бухгалтер;
•
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок
финансово-хозяйственной
деятельности
приведен
в
приложении
9.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
МБОУ «ООШ №2» города Пикалево составляет и представляет месячную, квартальную годовую и
иную бюджетную и бухгалтерскую отчетность (Приложение 21) в порядке и сроки, установленные
Комитетом образования администрации Бокситогорского муниципального района Ленинградской
области.
IХ.
Порядок
передачи
документов
при смене руководителя и главного бухгалтера
бухгалтерского
учета
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они
обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному
уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать
документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя
учреждения.
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии,
создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских
документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения
в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами
комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые
возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и
(или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
5. Передаются следующие документы:
•
учетная политика со всеми приложениями;
•
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
•
по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения,
государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
•
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
•
налоговые регистры;
•
по реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счетафактуры, товарные накладные и т. д.;
•
о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
•
о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
•
о выполнении утвержденного государственного задания.
•
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
•
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные
документы и т. д.;
•
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный
подписью главного бухгалтера;
•
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
•
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
•
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
•
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров,
внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
•
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве
собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
•
об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
•
акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств
учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
•
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с
исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
•
акты ревизий и проверок;
•
материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные
органы;
•
договоры с кредитными организациями;
•
бланки строгой отчетности;
•
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель
и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему
замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю
(руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому
лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
Приложение 1
к приказу от 28.12.2024 № 458
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов
в следующем составе:
– Учитель начальных классов (председатель комиссии);
– главный бухгалтер;
– заведующий хозяйством;
– заместитель директора по воспитательной работе.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
– осмотр объектов нефинансовых активов в целях принятия к бухучету;
– определение оценочной (справедливой) стоимости нефинансовых активов в целях
бухгалтерского учета;
– принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов
нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов
ликвидируемых объектов;
– определение причин списания: физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия
и т. п.;
– выявление виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения нормативного срока
службы в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине;
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования
с вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;
– выявление сомнительной и безнадежной для взыскания дебиторской задолженности.
Приложение 2
к приказу от 28.12.2024 № 458
Состав инвентаризационной комиссии
1. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в следующем составе:
Председатель
комиссии
Учитель начальных классов
Члены комиссии
Главный бухгалтер
ведущий специалист по охране труда и
безопасности
Заместитель директора по воспитательной
работе
2. Возложить на постоянно действующую инвентаризационную комиссию следующие
обязанности:
•
проводить инвентаризацию (в т. ч. обязательную) в соответствии с порядком и
графиком проведения инвентаризаций;
•
обеспечивать полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о
фактических остатках основных средств, материальных запасов, товаров, денежных средств,
другого имущества и обязательств;
•
правильно и своевременно оформлять материалы инвентаризации;.
Приложение 3
к приказу от 28.12.2024 № 458
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
1. Ежемесячно:
Ведомость выдачи МЦ на нужды учреждения (ф. 0504210) - не позднее последнего
рабочего дня месяца;
Книга учета бланков строгой отчетности - в последний рабочий день месяца;
Табель учета рабочего времени (ф. 0504421) - не позднее последнего рабочего дня
месяца;
Расчет налогов, удержаний и страховых взносов - до 1 числа месяца, следующего за
расчетным;
Расчетная ведомость (ф. 0504402) - 1 числа месяца, следующего за расчетным;
Оборотно-сальдовая ведомость - до 5 числа месяца, следующего за отчетным;
Ведомость остатков материальных запасов - до 5 числа месяца, следующего за
отчетным;
Оборотная ведомость по материальным запасам - до 5 числа месяца, следующего за
отчетным;
Оборотная ведомость по основным средствам - до 5 числа месяца, следующего за
отчетным;
Оборотная ведомость по основным средствам (по забалансовым счетам) - до 5
числа месяца, следующего за отчетным;
Ведомость начисленной амортизации - в последний день месяца;
Журнал операций № 1 по счету "Касса" - до 20 числа месяца, следующего за
отчетным;
Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами - до 20 числа
месяца, следующего за отчетным;
Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами - до 20 числа месяца,
следующего за отчетным;
Журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками - до 20 числа
месяца, следующего за отчетным;
Журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам - до 20 числа месяца,
следующего за отчетным;
Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда - до 20 числа месяца, следующего
за отчетным;
Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов - до 20
числа месяца, следующего за отчетным;
Журнал операций № 8 по прочим операциям - до 20 числа месяца, следующего за
отчетным;
Главная книга - до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности - до 15 числа месяца,
следующего за отчетным;
Персонифицированные сведения до 25 числа месяца, следующего за отчётным,
ЕФС-1 - до 25 числа месяца, следующего за отчётным,
Уведомление об исчисленных налогах для ЕНП до 25 числа месяца, следующего
за отчётным.
2. Ежеквартально:
Акт сверки взаиморасчетов - до 15 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом;
Налоговая декларация по налогу на прибыль - до 25 числа месяца, следующего за
отчетным кварталом;
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - до 25 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом;
3. По мере необходимости:
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 0504101) - в течении 5 дней
со дня оформления;
Приходный ордер на приёмку материальных ценностей (ф. 0504207) - в течении 5
дней со дня оформления;
Акт о списании объекта ОС (кроме АТС) (ф. 0504104) - в течении 5 дней со дня
оформления;
Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) - в
течении 5 дней со дня оформления;
Требование-накладная (ф. 0504102) - в течении 5 дней со дня оформления;
Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) - в течении 5 дней со дня
оформления;
Договора с поставщиками, подрядчиками - в течении 5 дней со дня оформления;
Приказ по учреждению - в день оформления;
Справка (на внутриведомственное перемещение) - в течении 5 дней со дня
оформления;
Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) - в день оформления;
Документы на выплату пособий за счет средств Фонда социального страхования в течении 3 рабочих дней с момента поступления в учреждение;
Выписка из приказа на оплату отпуска - не позднее чем за 14 дней до начала
отпуска;
-
Приложение 4
к приказу от 28.12.2024 № 458
Перечень неунифицированных форм первичных документов
1. Самостоятельно разработанные формы:
•
Акт о замене запчастей в основном средстве.
Образцы неунифицированных форм первичных документов
1. Акт о замене запчастей в основном средстве.
полное наименование учреждения
АКТ № ___
о замене запчастей в основном средстве
№
п/
п
Дата
проведения
ремонтных
работ
Наименование
основного
средства
Инвентарный
№
Перечень
произведенных работ
Материалы,
используемые при замене
наименование
номенклатурный №
единица
измерения
(исполнитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
(руководитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
количество
Приложение 5
к приказу от 28.12.2024 № 458
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
п/п
Должность, Ф. И. О.
Наименование
документов
Примечание
1
Директор
Все документы
–
2
Главный бухгалтер
Все документы
–
3
Заведующий
хозяйством
Товарные
накладные
–
4
Заместитель директора по учебновоспитательной работе
Все документы
При отсутствии
директора
5
Заместитель директора по
воспитательной работе
Все документы
При отсутствии
директора
Приложение 6
к приказу от 28.12.2024 № 458
Номера журналов операций
Номер
журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса»
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и
стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
8
Журнал по прочим операциям
9
Журнал операций по санкционированию расходов
Приложение 7
к приказу от 28.12.2024 № 458
Перечень должностей сотрудников,
ответственных за учет и хранение бланков строгой отчетности (БСО)
№
п/п
Должность
Вид БСО
1.
Зам. директора по учебно-воспитательной
работе
Бланки аттестатов
2.
Директор
Смарт-карта
Приложение № 8
к приказу от 28.12.2024 № 458
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
Наименование счета
синтетического счета
объекта учета
19
1
20
21
4
аналитический по КОСГУ
группы
вида
22
23
5
6
24
25
26
7
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1
0
0
0
0
0
0
0
Основные средства
1
0
1
0
0
0
0
0
Основные средства - недвижимое имущество
учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения) недвижимое имущество учреждения
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого
имущества учреждения
Основные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
нежилые помещения (здания и сооружения) особо ценное движимое имущество учреждения
1
0
1
1
0
0
0
0
1
0
1
1
2
0
0
0
1
0
1
1
2
3
1
0
1
0
1
1
2
4
1
0
1
0
1
2
0
0
0
0
1
0
1
2
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного
движимого имущества учреждения
Машины и оборудование - особо ценное
движимое имущество учреждения
Увеличение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества
учреждения
Уменьшение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества
учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный особо ценное движимое имущество учреждения
1
0
1
2
2
3
1
0
1
0
1
2
2
4
1
0
1
0
1
2
4
0
0
0
1
0
1
2
4
3
1
0
1
0
1
2
4
4
1
0
1
0
1
2
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения
Основные средства - иное движимое имущество
учреждения
Машины и оборудование - иное движимое
1
0
1
2
6
3
1
0
1
0
1
2
6
4
1
0
1
0
1
3
0
0
0
0
1
0
1
3
4
0
0
0
1
0
1
3
4
3
1
0
имущество учреждения
Увеличение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения
1
0
1
3
4
4
1
0
Инвентарь производственный и хозяйственный иное движимое имущество учреждения
1
0
1
3
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
Прочие основные средства - иное движимое
имущество учреждения
Увеличение стоимости прочих основных средств
- иного движимого имущества учреждения
1
0
1
3
6
3
1
0
1
0
1
3
6
4
1
0
1
0
1
3
8
0
0
0
1
0
1
3
8
3
1
0
Уменьшение стоимости прочих основных
средств - иного движимого имущества
учреждения
Непроизведенные активы
1
0
1
3
8
4
1
0
1
0
3
0
0
0
0
0
Непроизведенные активы - недвижимое
имущество учреждения
Земля - недвижимое имущество учреждения
1
0
3
1
0
0
0
0
1
0
3
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости земли - недвижимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости земли - недвижимого
имущества учреждения
Амортизация
1
0
3
1
1
3
3
0
1
0
3
1
1
4
3
0
1
0
4
0
0
0
0
0
Амортизация недвижимого имущества
учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
Амортизация иного движимого имущества
учреждения
Амортизация машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости
машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвентаря производственного и хозяйственного иного движимого имущества учреждения
1
0
4
1
0
0
0
0
1
0
4
1
2
0
0
0
1
0
4
1
2
4
1
1
1
0
4
3
0
0
0
0
1
0
4
3
4
0
0
0
1
0
4
3
4
4
1
1
1
0
4
3
6
0
0
0
1
0
4
3
6
4
1
1
Амортизация прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости
прочих основных средств иного движимого
имущества учреждения
Материальные запасы
1
0
4
3
8
0
0
0
1
0
4
3
8
4
1
1
1
0
5
0
0
0
0
0
Материальные запасы - иное движимое
имущество учреждения
Медикаменты и перевязочные средства - иное
движимое имущество учреждения
Увеличение стоимости медикаментов и
перевязочных средств - иного движимого
имущества учреждения
1
0
5
3
0
0
0
0
1
0
5
3
1
0
0
0
1
0
5
3
1
3
4
0
Уменьшение стоимости медикаментов и
перевязочных средств - иного движимого
имущества учреждения
Продукты питания - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости продуктов питания иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости продуктов питания иного движимого имущества учреждения
Строительные материалы - иное движимое
имущество учреждения
Увеличение стоимости строительных материалов
- иного движимого имущества учреждения
1
0
5
3
1
4
4
0
1
0
5
3
2
0
0
0
1
0
5
3
2
3
4
0
1
0
5
3
2
4
4
0
1
0
5
3
4
0
0
0
1
0
5
3
4
3
4
0
Уменьшение стоимости строительных
материалов - иного движимого имущества
учреждения
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости мягкого инвентаря иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости мягкого инвентаря иного движимого имущества учреждения
Прочие материальные запасы - иное движимое
имущество учреждения
Увеличение стоимости прочих материальных
запасов - иного движимого имущества
учреждения
Уменьшение стоимости прочих материальных
запасов - иного движимого имущества
учреждения
Вложения в нефинансовые активы
1
0
5
3
4
4
4
0
1
0
5
3
5
0
0
0
1
0
5
3
5
3
4
0
1
0
5
3
5
4
4
0
1
0
5
3
6
0
0
0
1
0
5
3
6
3
4
0
1
0
5
3
6
4
4
0
1
0
6
0
0
0
0
0
Вложения в недвижимое имущество
1
0
6
1
0
0
0
0
Вложения в основные средства - недвижимое
имущество
Увеличение вложений в основные средства недвижимое имущество
Уменьшение вложений в основные средства недвижимое имущество
Вложения в непроизведенные активы недвижимое имущество
Увеличение вложений в непроизведенные
активы - недвижимое имущество
Уменьшение вложений в непроизведенные
активы - недвижимое имущество
Вложения в особо ценное движимое имущество
1
0
6
1
1
0
0
0
1
0
6
1
1
3
1
0
1
0
6
1
1
4
1
0
1
0
6
1
3
0
0
0
1
0
6
1
3
3
3
0
1
0
6
1
3
4
3
0
1
0
6
2
0
0
0
0
Вложения в основные средства - особо ценное
движимое имущество
Увеличение вложений в основные средства особо ценное движимое имущество
Увеличение вложенийв основные средства особо ценное движимое имущество
Вложения в иное движимое имущество
1
0
6
2
1
0
0
0
1
0
6
2
1
3
1
0
1
0
6
2
1
4
1
0
1
0
6
3
0
0
0
0
Вложения в основные средства - иное движимое
имущество
Увеличение вложений в основные средства иное движимое имущество
Уменьшение вложений в основные средства иное движимое имущество
Вложения в нематериальные активы - иное
движимое имущество
Увеличение вложений в нематериальные активы иное движимое имущество
Уменьшение вложений в нематериальные активы
- иное движимое имущество
1
0
6
3
1
0
0
0
1
0
6
3
1
3
1
0
1
0
6
3
1
4
1
0
1
0
6
3
2
0
0
0
1
0
6
3
2
3
2
0
1
0
6
3
2
4
2
0
Вложения в непроизведенные активы - иное
движимое имущество
Увеличение вложений в непроизведенные
активы - иное движимое имущество
Уменьшение вложений в непроизведенные
активы - иное движимое имущество
Вложения в материальные запасы - иное
движимое имущество
Увеличение вложений в материальные запасы иное движимое имущество
Уменьшение вложений в материальные запасы иное движимое имущество
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
1
0
6
3
3
0
0
0
1
0
6
3
3
3
3
0
1
0
6
3
3
4
3
0
1
0
6
3
4
0
0
0
1
0
6
3
4
3
4
0
1
0
6
3
4
4
4
0
1
0
9
0
0
0
0
0
1
0
9
6
1
0
0
0
Права пользования программным обеспечением
и базами данных
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
1
1
1
6
I
3
5
3
2
0
0
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения
2
0
1
0
0
0
0
0
Денежные средства на лицевых счетах
учреждения в органе казначейства
Денежные средства учреждения на лицевых
счетах в органе казначейства
Поступления денежных средств учреждения на
лицевые счета в органе казначейства
Выбытия денежных средств учреждения с
лицевых счетов в органе казначейства
Денежные средства в кассе учреждения
2
0
1
1
0
0
0
0
2
0
1
1
1
0
0
0
2
0
1
1
1
5
1
0
2
0
1
1
1
6
1
0
2
0
1
3
0
0
0
0
Касса
2
0
1
3
4
0
0
0
Поступления средств в кассу учреждения
2
0
1
3
4
5
1
0
Выбытия средств из кассы учреждения
2
0
1
3
4
6
1
0
Расчеты по доходам
2
0
5
0
0
0
0
0
Расчёты по доходам от операционной аренды
2
0
5
2
1
0
0
0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ), компенсаций затрат
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ)
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг (работ)
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг (работ)
Расчеты по прочим доходам
2
0
5
3
0
0
0
0
2
0
5
3
1
0
0
0
2
0
5
3
1
5
6
0
2
0
5
3
1
6
6
0
2
0
5
8
0
0
0
0
Расчеты по невыясненным поступлениям
2
0
5
8
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
невыясненным поступлениям
Уменьшение дебиторской задолженности по
невыясненным поступлениям
Расчеты по субсидиям на иные цели
2
0
5
8
1
5
6
0
2
0
5
8
1
6
6
0
2
0
5
8
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
расчетам по субсидиям на иные цели
Уменьшение дебиторской задолженности по
расчетам по субсидиям на иные цели
Расчеты по иным доходам
2
0
5
8
3
5
6
0
2
0
5
8
3
6
6
0
2
0
5
8
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
иным доходам
Уменьшение дебиторской задолженности по
иным доходам
Расчеты по выданным авансам
2
0
5
8
9
5
6
0
2
0
5
8
9
6
6
0
2
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате труда и
начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по авансам по прочим выплатам
2
0
6
1
0
0
0
0
2
0
6
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим выплатам
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим выплатам
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты
по оплате труда
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
Расчеты по авансам по работам, услугам
2
0
6
1
2
5
6
0
2
0
6
1
2
6
6
0
2
0
6
1
3
0
0
0
2
0
6
1
3
5
6
0
2
0
6
1
3
6
6
0
2
0
6
2
0
0
0
0
Расчеты по авансам по услугам связи
2
0
6
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по услугам связи
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по услугам связи
Расчеты по авансам по транспортным услугам
2
0
6
2
1
5
6
0
2
0
6
2
1
6
6
0
2
0
6
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по транспортным услугам
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по транспортным услугам
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
2
0
6
2
2
5
6
0
2
0
6
2
2
6
6
0
2
0
6
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по коммунальным услугам
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по коммунальным услугам
Расчеты по авансам по работам, услугам по
содержанию имущества
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
2
0
6
2
3
5
6
0
2
0
6
2
3
6
6
0
2
0
6
2
5
0
0
0
2
0
6
2
5
5
6
0
2
0
6
2
5
6
6
0
2
0
6
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим работам, услугам
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим работам, услугам
Расчеты по авансам по услугам, работам для
целей капитальных вложений
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
Расчеты по авансам по поступлению
нефинансовых активов
Расчеты по авансам по приобретению основных
средств
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению основных средств
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению основных средств
Расчеты по авансам по приобретению
нематериальных активов
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению нематериальных
активов
2
0
6
2
6
5
6
0
2
0
6
2
6
6
6
0
2
0
6
2
8
0
0
0
2
0
6
2
8
5
6
0
2
0
6
2
8
6
6
0
2
0
6
3
0
0
0
0
2
0
6
3
1
0
0
0
2
0
6
3
1
5
6
0
2
0
6
3
1
6
6
0
2
0
6
3
2
0
0
0
2
0
6
3
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению нематериальных
активов
Расчеты по авансам по приобретению
материальных запасов
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению материальных запасов
2
0
6
3
2
6
6
0
2
0
6
3
4
0
0
0
2
0
6
3
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению материальных запасов
2
0
6
3
4
6
6
0
Расчеты с подотчетными лицами
2
0
8
0
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда
и начислениям на выплаты по оплате труда
2
0
8
1
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по заработной
плате
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по заработной плате
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по заработной плате
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
выплатам
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим выплатам
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим выплатам
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям
на выплаты по оплате труда
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по начислениям на выплаты по
оплате труда
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по начислениям на выплаты по
оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами по
поступлению нефинансовых активов
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению основных средств
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению основных
средств
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению основных
средств
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению материальных запасов
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
материальных запасов
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
материальных запасов
Расчеты по ущербу и иным доходам
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
2
0
8
1
1
0
0
0
2
0
8
1
1
5
6
0
2
0
8
1
1
6
6
0
2
0
8
1
2
0
0
0
2
0
8
1
2
5
6
0
2
0
8
1
2
6
6
0
2
0
8
1
3
0
0
0
2
0
8
1
3
5
6
0
2
0
8
1
3
6
6
0
2
0
8
3
0
0
0
0
2
0
8
3
1
0
0
0
2
0
8
3
1
5
6
0
2
0
8
3
1
6
6
0
2
0
8
3
4
0
0
0
2
0
8
3
4
5
6
0
2
0
8
3
4
6
6
0
2
2
0
0
9
9
0
7
0
0
0
0
0
0
0
0
Расчеты по ущербу материальных запасов
2
0
9
7
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу материальных запасов
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу материальных запасов
Прочие расчеты с дебиторами
2
0
9
7
4
5
6
0
2
0
9
7
4
6
6
0
2
1
0
0
0
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по наличным
денежным средствам
2
1
0
0
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
операциям с финансовым органом по наличным
денежным средствам
Уменьшение дебиторской задолженности по
операциям с финансовым органом по наличным
денежным средствам
Расчеты с учредителем
2
1
0
0
3
5
6
0
2
1
0
0
3
6
6
0
2
1
0
0
6
0
0
0
Увеличение расчетов с учредителем
2
1
0
0
6
5
6
0
Уменьшение расчетов с учредителем
2
1
0
0
6
6
6
0
РАЗДЕЛ 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
3
0
0
0
0
0
0
0
Расчеты по принятым обязательствам
3
0
2
0
0
0
0
0
Расчеты по оплате труда и начислениям на
выплаты по оплате труда
Расчеты по заработной плате
3
0
2
1
0
0
0
0
3
0
2
1
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
заработной плате
Уменьшение кредиторской задолженности по
заработной плате
Расчеты по прочим выплатам
3
0
2
1
1
7
3
0
3
0
2
1
1
8
3
0
3
0
2
1
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим выплатам
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим выплатам
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате
труда
Увеличение кредиторской задолженности по
начислениям на выплаты по оплате труда
Уменьшение кредиторской задолженности по
начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по работам, услугам
3
0
2
1
2
7
3
0
3
0
2
1
2
8
3
0
3
0
2
1
3
0
0
0
3
0
2
1
3
7
3
0
3
0
2
1
3
8
3
0
3
0
2
2
0
0
0
0
Расчеты по услугам связи
3
0
2
2
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
услугам связи
Уменьшение кредиторской задолженности по
услугам связи
Расчеты по транспортным услугам
3
0
2
2
1
7
3
0
3
0
2
2
1
8
3
0
3
0
2
2
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
транспортным услугам
Уменьшение кредиторской задолженности по
транспортным услугам
Расчеты по коммунальным услугам
3
0
2
2
2
7
3
0
3
0
2
2
2
8
3
0
3
0
2
2
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
коммунальным услугам
Уменьшение кредиторской задолженности по
коммунальным услугам
Расчеты по работам, услугам по содержанию
имущества
Увеличение кредиторской задолженности по
работам, услугам по содержанию имущества
3
0
2
2
3
7
3
0
3
0
2
2
3
8
3
0
3
0
2
2
5
0
0
0
3
0
2
2
5
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
работам, услугам по содержанию имущества
3
0
2
2
5
8
3
0
Расчеты по прочим работам, услугам
3
0
2
2
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим работам, услугам
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим работам, услугам
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
3
0
2
2
6
7
3
0
3
0
2
2
6
8
3
0
3
0
2
3
0
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств
3
0
2
3
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств
3
0
2
3
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств
Расчеты по приобретению нематериальных
активов
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению нематериальных активов
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению нематериальных активов
Расчеты по приобретению материальных запасов
3
0
2
3
1
8
3
0
3
0
2
3
2
0
0
0
3
0
2
3
2
7
3
0
3
0
2
3
2
8
3
0
3
0
2
3
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов
Расчеты по прочим расходам
3
0
2
3
4
7
3
0
3
0
2
3
4
8
3
0
3
0
2
9
0
0
0
0
Расчеты по штрафам за нарушение условий
контрактов (договоров)
Увеличение кредиторской задолженности по
штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
Уменьшение кредиторской задолженности по
штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
Расчеты по другим экономическим санкциям
3
0
2
9
3
0
0
0
3
0
2
9
3
7
3
0
3
0
2
9
3
8
3
0
3
0
2
9
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
другим экономическим санкциям
Уменьшение кредиторской задолженности по
другим экономическим санкциям
Расчеты по иным расходам
3
0
2
9
5
7
3
0
3
0
2
9
5
8
3
0
3
0
2
9
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
иным расходам
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным расходам
Расчеты по платежам в бюджеты
3
0
2
9
6
7
3
0
3
0
2
9
6
8
3
0
3
0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
3
0
3
0
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на доходы физических лиц
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на доходы физических лиц
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
3
0
3
0
1
7
3
0
3
0
3
0
1
8
3
0
3
0
3
0
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
3
0
3
0
2
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
3
0
3
0
2
8
3
0
Расчеты по налогу на прибыль организаций
3
0
3
0
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на прибыль организаций
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на прибыль организаций
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
3
0
3
0
3
7
3
0
3
0
3
0
3
8
3
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на добавленную стоимость
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на добавленную стоимость
3
0
3
0
4
7
3
0
3
0
3
0
4
8
3
0
Расчеты по прочим платежам в бюджет
3
0
3
0
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим платежам в бюджет
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим платежам в бюджет
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных
заболеваний
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
3
0
3
0
5
7
3
0
3
0
3
0
5
8
3
0
3
0
3
0
6
0
0
0
3
0
3
0
6
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
3
0
3
0
6
8
3
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное
медицинское страхование в Федеральный ФОМС
3
0
3
0
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный ФОМС
3
0
3
0
7
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный ФОМС
3
0
3
0
7
8
3
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование на выплату страховой
части трудовой пенсии
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части
трудовой пенсии
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части
трудовой пенсии
Расчеты по налогу на имущество организаций
3
0
3
1
0
0
0
0
3
0
3
1
0
7
3
0
3
0
3
1
0
8
3
0
3
0
3
1
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на имущество организаций
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на имущество организаций
Расчеты по земельному налогу
3
0
3
1
2
7
3
0
3
0
3
1
2
8
3
0
3
0
3
1
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
земельному налогу
Уменьшение кредиторской задолженности по
земельному налогу
Прочие расчеты с кредиторами
3
0
3
1
3
7
3
0
3
0
3
1
3
8
3
0
3
0
4
0
0
0
0
0
Расчеты по средствам, полученным во временное
распоряжение
Увеличение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное
распоряжение
Уменьшение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное
распоряжение
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате
труда
Увеличение кредиторской задолженности по
удержаниям из выплат по оплате труда
3
0
4
0
1
0
0
0
3
0
4
0
1
7
3
0
3
0
4
0
1
8
3
0
3
0
4
0
3
0
0
0
3
0
4
0
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
удержаниям из выплат по оплате труда
Расчеты с прочими кредиторами
3
0
4
0
3
8
3
0
3
0
4
0
6
0
0
0
Увеличение расчетов с прочими кредиторами
3
0
4
0
6
7
3
0
РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
4
0
0
0
0
0
0
0
Финансовый результат экономического субъекта
4
0
1
0
0
0
0
0
Доходы текущего финансового года
4
0
1
1
0
0
0
0
Доходы экономического субъекта
4
0
1
1
0
1
0
0
Доходы от собственности
4
0
1
1
0
1
2
0
Доходы от оказания платных услуг (работ),
компенсаций затрат
Доходы от штрафов, пеней, неустоек,
возмещения ущерба
Доходы от безвозмездных поступлений от
бюджетов
Доходы от поступлений от наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств
Доходы от поступления от международных
финансовых организаций
Доходы по операциям с активами
4
0
1
1
0
1
3
0
4
0
1
1
0
1
4
0
4
0
1
1
0
1
5
0
4
0
1
1
0
1
5
2
4
0
1
1
0
1
5
3
4
0
1
1
0
1
7
0
Доходы от переоценки активов
4
0
1
1
0
1
7
1
Доходы от операций с активами
4
0
1
1
0
1
7
2
Доходы от оценки активов и обязательств
4
0
1
1
0
1
7
6
Прочие доходы
4
0
1
1
0
1
8
0
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному
Доходы прошлых финансовых лет
4
0
1
1
8
1
0
0
4
0
1
1
9
1
0
0
Расходы текущего финансового года
4
0
1
2
0
0
0
0
Расходы экономического субъекта
4
0
1
2
0
2
0
0
Расходы по оплате труда и начислениям на
выплаты по оплате труда
Расходы по заработной плате
4
0
1
2
0
2
1
0
4
0
1
2
0
2
1
1
Расходы по прочим выплатам
4
0
1
2
0
2
1
2
Расходы на начисления на выплаты по оплате
труда
Расходы на оплату работ, услуг
4
0
1
2
0
2
1
3
4
0
1
2
0
2
2
0
Расходы на услуги связи
4
0
1
2
0
2
2
1
Расходы на транспортные услуги
4
0
1
2
0
2
2
2
Расходы на коммунальные услуги
4
0
1
2
0
2
2
3
Расходы на арендную плату за пользование
имуществом
Расходы на работы, услуги по содержанию
имущества
Расходы на прочие работы, услуги
4
0
1
2
0
2
2
4
4
0
1
2
0
2
2
5
4
0
1
2
0
2
2
6
Расходы на обслуживание долговых
обязательств
Расходы на обслуживание внутренних долговых
обязательств
Расходы на обслуживание внешних долговых
обязательств
Расходы на безвозмездные перечисления
организациям
Расходы на безвозмездные перечисления
государственным и муниципальным
организациям
Расходы на безвозмездные перечисления
организациям, за исключением государственных
и муниципальных организаций
4
0
1
2
0
2
3
0
4
0
1
2
0
2
3
1
4
0
1
2
0
2
3
2
4
0
1
2
0
2
4
0
4
0
1
2
0
2
4
1
4
0
1
2
0
2
4
2
Расходы на безвозмездные перечисления
бюджетам
Расходы на перечисления наднациональным
организациям и правительствам иностранных
государств
Расходы на перечисления международным
организациям
Расходы на социальное обеспечение
4
0
1
2
0
2
5
0
4
0
1
2
0
2
5
2
4
0
1
2
0
2
5
3
4
0
1
2
0
2
6
0
Расходы на пособия по социальной помощи
населению
Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые
организациями сектора государственного
управления
Расходы по операциям с активами
4
0
1
2
0
2
6
2
4
0
1
2
0
2
6
3
4
0
1
2
0
2
7
0
Расходы на амортизацию основных средств и
нематериальных активов
Расходование материальных запасов
4
0
1
2
0
2
7
1
4
0
1
2
0
2
7
2
Прочие расходы
4
0
1
2
0
2
9
0
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному
Расходы прошлых финансовых лет
4
0
1
2
8
2
0
0
4
0
1
2
9
2
0
0
Финансовый результат прошлых отчетных
периодов
Доходы будущих периодов
4
0
1
3
0
0
0
0
4
0
1
4
0
0
0
0
Доходы будущих периодов от собственности
4
0
1
4
0
1
2
0
Доходы будущих периодов от оказания платных
услуг (работ)
Доходы будущих периодов от операций с
активами
Прочие доходы будущих периодов
4
0
1
4
0
1
3
0
4
0
1
4
0
1
7
2
4
0
1
4
0
1
8
0
Расходы будущих периодов
4
0
1
5
0
0
0
0
Резервы предстоящих расходов
4
0
1
6
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 5. САНКЦИОНИРОВАНИЕ
РАСХОДОВ
Обязательства
5
0
0
0
0
0
0
0
5
0
2
0
0
0
0
0
Обязательства на текущий финансовый год
5
0
2
1
0
0
0
0
Обязательства на первый год, следующий за
текущим (на очередной финансовый год)
Принятые обязательства
5
0
2
2
0
0
0
0
5
0
2
0
1
0
0
0
Принятые денежные обязательства
5
0
2
0
2
0
0
0
Принимаемые обязательства
5
0
2
0
7
0
0
0
Отложенные обязательства
5
0
2
0
9
0
0
0
Сметные (плановые, прогнозные) назначения
5
0
4
0
0
0
0
0
Право на принятие обязательств
5
0
6
0
0
0
0
0
Утвержденный объем финансового обеспечения
5
0
7
0
0
0
0
0
Получено финансового обеспечения
5
0
8
0
0
0
0
0
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Наименование счета
1
Номер счета
2
Имущество, полученное в пользование
1
Материальные ценности на хранении
2
Бланки строгой отчетности
3
Поступления денежных средств
17
Выбытия денежных средств
18
Задолженность, невостребованная кредиторами
20
Основные средства в эксплуатации
21
Материальные ценности, полученные по
централизованному снабжению
22
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
26
Приложение 9
к приказу от 28.12.2024 № 458
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение
устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового
контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
•
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой
деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансовохозяйственной деятельности;
•
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета;
•
повышение результативности использования субсидий.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
•
созданная приказом руководителя комиссия;
•
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
•
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и
соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета,
установленным Минфином России;
•
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
•
подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
•
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям
законодательства;
•
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
•
соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
•
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
•
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего
контроля норм и правил, установленных законодательством России;
•
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием
фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России,
путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
•
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
•
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
•
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее
выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с
законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
•
точность и полноту документации бухгалтерского учета;
•
соблюдение требований законодательства;
•
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
•
предотвращение ошибок и искажений;
•
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
•
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
•
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных
подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них
должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых
фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и
иными нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются
следующие методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств
автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств
автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств
автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой
проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельной
проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводятся:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных
документов (в том числе бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками
денежных средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе
инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и
справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных
систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный,
текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной
операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является
операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на
стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители,
главный бухгалтер.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
•
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных
средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером, их визирование, согласование
и урегулирование разногласий;
•
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают
денежные обязательства специалистами юридической службы и главным бухгалтером;
•
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых
назначений;
•
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
•
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с
графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
•
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности
до утверждения или подписания.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
•
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение
документов к оплате;
•
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни
учреждения;
•
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением
правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного
лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
•
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных
средств и (или) оправдательных документов;
•
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
•
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
•
проверка фактического наличия материальных средств;
•
мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых средств)
по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
•
анализ главным бухгалтером конкретных журналов операций на соответствие
методологии учета и положениям учетной политики учреждения.
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной главным бухгалтером.
Проверку первичных учетных документов проводит главный бухгалтер, который принимает
документы к учету. В каждом документе проверяет:
•
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
•
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной
форме;
•
правильность заполнения и наличие подписей.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности,
проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов
незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие
причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
•
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная
проверка кассы;
•
анализ исполнения плановых документов;
•
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
•
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с
внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка
достоверности данных о закупках в торговых точках;
•
соблюдение норм расхода материальных запасов;
•
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его
обособленных структурных подразделений;
•
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности
учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком
проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
•
объект проверки;
•
период, за который проводится проверка;
•
срок проведения проверки;
•
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
•
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
•
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
•
полнота и правильность документального оформления операций;
•
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
•
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных
нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их
устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде
протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий
по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также
рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки
должен включать в себя следующие сведения:
•
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
•
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
•
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;
•
анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
•
выводы о результатах проведения контроля;
•
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению
возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к
результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом,
уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по
устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц,
который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует
руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием
причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
•
руководитель учреждения и его заместители;
•
комиссия по внутреннему контролю;
•
руководители и работники учреждения на всех уровнях;
•
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами
учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а
также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными
инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению
внутренних проверок имеет право:
•
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
•
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их
отражения в учете;
•
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы),
наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на
машинных носителях;
•
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой
отчетности в кассе.
•
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
•
проверять планово-сметные документы;
•
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими
финансово-хозяйственную деятельность;
•
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями,
деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и
заявления);
•
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения,
например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности
используемых технологических схем);
•
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография
рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности
норм времени и норм выработки;
•
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально
ответственных и подотчетных лиц;
•
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных
средств;
•
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность
начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные
внебюджетные фонды.
6. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт
внутреннего финансового контроля
6.1. Планирование внутреннего финансового контроля, осуществляемого субъектами
внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего
контроля на очередной год.
Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего контроля включает следующие
этапы:
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним методов
контроля и контрольных действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию документов),
необходимых для выполнения функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень) с
указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в
отношении отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка существующих
процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и эффективность, а также
выявляются недостающие процедуры внутреннего контроля, отсутствие которых может
привести к возникновению негативных последствий при осуществлении возложенных на
соответствующие подразделения функций и полномочий, а также процедуры внутреннего
финансового контроля, требующие внесения изменений.
По результатам оценки предмета внутреннего контроля до начала очередного года
формируется Перечень.
6.3. Карта внутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней
операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры),
периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих контрольные
действия, методах, способах и формах осуществления контроля, сроках и периодичности
проведения выборочного внутреннего финансового контроля, порядок оформления
результатов внутреннего финансового контроля в отношении отдельных операций.
6.4. Карты внутреннего финансового контроля составляются в отделе бухгалтерского учета и
отчетности.
6.5. Карты внутреннего финансового контроля утверждаются руководителем учреждения.
6.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не
реже одного раза в год до начала очередного финансового года:
– при принятии решения руководителем учреждения о внесении изменений в карты
внутреннего финансового контроля;
– в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие
правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних процедур.
Изменения при смене лиц, ответственных за выполнение контрольных действий, а также
связанные с увольнением (приемом на работу) специалистов, участвующих в проведении
внутреннего контроля, могут вноситься в карту внутреннего контроля по мере необходимости,
но не позднее пяти рабочих дней после принятия соответствующего решения.
6.7. Карта внутреннего контроля и (или) Перечень могут быть оформлены как на бумажном
носителе, так и в форме электронного документа с использованием электронной подписи. В
случае ведения карты внутреннего контроля в форме электронного документа программное
обеспечение, используемое в целях такого ведения, должно позволять идентифицировать
время занесения в карту внутреннего контроля каждой записи без возможности ее
несанкционированного изменения, а также проставлять необходимые отметки об
ознакомлении сотрудников структурного подразделения с обязанностью осуществления
внутреннего контроля.
6.8. Срок хранения карты внутреннего контроля и Перечня устанавливается в соответствии с
номенклатурой дел соответствующего структурного подразделения и составляет пять лет.
В случае актуализации в течение года карты внутреннего контроля обеспечивается хранение
всех утвержденных в текущем году карт внутреннего контроля.
7. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля
7.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних процедур,
сведения о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или)
недостатков, а также о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах
(журналах) внутреннего финансового контроля.
7.2. Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется в отделе
бухгалтерского учета и отчетности.
7.3. Информация в журналы внутреннего финансового контроля заносится уполномоченными
лицами на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные
действия, по мере их совершения в хронологическом порядке.
7.4. Учет и хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами,
обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности
информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с требованиями
делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с применением автоматизированных
информационных систем.
8. Ответственность
8.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование,
внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах
деятельности.
8.2. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
10. Заключительные положения
10.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем
учреждения.
10.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи
настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу,
преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
№
1
Объект проверки
Ревизия кассы, соблюдение
порядка ведения кассовых
операций
Проверка наличия, выдачи и
списания бланков строгой
отчетности
Срок
проведения
проверки
Период, за
который
проводится
проверка
Ежеквартально Квартал
на последний
день отчетного
квартала
Ответственный
исполнитель
Главный бухгалтер
2
Проверка соблюдения лимита
денежных средств в кассе
Ежемесячно
Месяц
Главный бухгалтер
3
Проверка наличия актов сверки с
поставщиками и подрядчиками
На 1 января
На 1 июля
Полугодие
Главный бухгалтер
4
Проверка правильности расчетов с
финансовыми, налоговыми
органами, внебюджетными
фондами, другими организациями
Ежегодно на
1 января
Год
Главный бухгалтер
5
Инвентаризация нефинансовых
активов
Ежегодно на
1 января
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
6
Инвентаризация финансовых
активов
Ежегодно на
1 января
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
Приложение 10
к приказу от 28.12.2024 № 458
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в
состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
основных средств, относятся:
•
офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
•
осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
•
кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и
кофеварки и др.;
•
средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
•
канцелярские принадлежности с электрическим приводом.
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
материальных запасов, относится:
•
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры,
тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
•
принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи
и т. п.);
•
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и
др.;
•
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный,
строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
•
канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня),
фоторамки, фотоальбомы;
•
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
•
средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в
соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный
лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.
Приложение 11
к приказу от 28.12.2024 № 458
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов
в следующем составе:
– Учитель начальных классов (председатель комиссии);
– главный бухгалтер;
– заведующий хозяйством;
– заместитель директора по воспитательной работе.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
– осмотр объектов нефинансовых активов в целях принятия к бухучету;
– определение оценочной (справедливой) стоимости нефинансовых активов в целях
бухгалтерского учета;
– принятие решения об отнесении объектов имущества к основным средствам;
– осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию (выбытию);
– принятие решения о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объектов
нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления;
– определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов
ликвидируемых объектов;
– определение причин списания: физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия
и т. п.;
– выявление виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения нормативного срока
службы в связи с обстоятельствами, возникшими по чьей-либо вине;
– подготовка акта о списании объекта нефинансового актива и документов для согласования
с вышестоящей организацией;
– принятие решения о сдаче вторичного сырья в организации приема вторичного сырья;
– выявление сомнительной и безнадежной для взыскания дебиторской задолженности.
Приложение 12
к приказу от 28.12.2024 № 458
Положение о служебных командировках
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет порядок организации служебных командировок
сотрудников учреждения на территории России.
Положение распространяется на представителей руководства, иных административных
сотрудников, сотрудников вспомогательных и функциональных структурных подразделений,
а также на всех иных сотрудников, состоящих с учреждением в трудовых отношениях.
1.2. Служебной командировкой сотрудника является поездка сотрудника по распоряжению
директора или руководителя структурного подразделения (иного уполномоченного
должностного лица) на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения
служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным целям и
задачам учреждения.
1.3. Основными задачами служебных командировок являются:
•
решение конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной
деятельности учреждения;
•
оказание организационно-методической и практической помощи в организации
образовательного процесса;
•
проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий,
непосредственное участие в них;
•
изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.
1.4. Не являются служебными командировками:
•
служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают
разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или нормативными
правовыми актами;
•
поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и
характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству. Вопрос о
целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места
служебной командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет
руководитель структурного подразделения, осуществивший командирование сотрудника;
•
выезды по личным вопросам (без производственной необходимости,
соответствующего договора или вызова приглашающей стороны).
1.5. Служебные командировки подразделяются на:
•
плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в
установленном порядке планами и соответствующими сметами;
•
внеплановые – для решения внезапно возникших проблем, требующих
немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно
не представляется возможным.
1.6. Командирование руководящего состава допускается только в случаях, если это не
вызовет нарушений в нормальном режиме ведения производственного процесса.
В случае командирования руководящего состава директор назначает лицо, временно
исполняющее обязанности убывшего сотрудника, с возложением на него на период
командировки всех должностных обязанностей и прав командированного сотрудника,
включая права, предоставленные командированному сотруднику на основании доверенности.
1.7. Запрещается направление в служебные командировки беременных женщин.
1.8. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех
лет, допускается только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено им в
соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте
до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от
направления в служебную командировку.
1.9. В служебные командировки только с письменного согласия допускается направлять:
•
матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти
лет;
•
сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
•
сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии
с медицинским заключением.
При этом такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом
отказаться от направления в служебную командировку.
1.10. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам, не
отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.
2. Срок и режим командировки
2.1. Срок командировки сотрудника определяет директор с учетом объема, сложности и
других особенностей служебного поручения.
2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по
проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной
командировки. В случае проезда работника к месту командирования или обратно к месту
работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования
указывается в служебной записке.
Служебную записку работник по возвращении из командировки представляет работодателю
одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование личного
транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и т. д.).
Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета,
автобуса или другого транспортного средства из г. Пикалево, а днем прибытия из
командировки – день прибытия транспортного средства в г. Пикалево.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в
командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже – следующие сутки.
В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта,
учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки)
определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в
соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного
средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия)
подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных
билетах.
2.3. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего
времени, и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха, не
использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из
командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на
которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха,
установленные в соответствии с законодательством и Правилами трудового распорядка.
В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или
праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в
соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку
либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки
предоставляется другой день отдыха.
2.4. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные
сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств
командировка может быть продлена.
Факт наличия данных обстоятельств должен быть подтвержден проведенной служебной
проверкой, по результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее
заключение.
За время задержки в пути без уважительных причин сотруднику не выплачивается зарплата,
не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.
2.5. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности сотрудник
обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.
2.6. Явка сотрудника на работу в день выезда в командировку или в день приезда из
командировки решается по договоренности с директором учреждения.
3. Порядок оформления служебных командировок
3.1. Оформление служебных командировок по России.
3.1.1 Командировки сотрудников осуществляются по решению директора при наличии
финансовых средств на командировочные расходы.
3.1.2. Командировка оформляется приказом директора.
3. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки
3.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний
заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.
Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все
рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
3.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:
•
расходы на проезд;
•
расходы по найму жилого помещения;
•
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного
местожительства (суточные);
•
другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации.
3.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:
•
до места командировки и обратно;
•
из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько
организаций, расположенных в разных населенных пунктах).
В состав этих расходов входят:
•
стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и
т. д.);
•
стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
•
расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
•
стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в
командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне
населенного пункта, где сотрудник работает.
Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к
месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с
представленными документами.
3.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта 1
постановления Правительства от 02.10.2002 № 729.
Возмещение расходов на проезд, превышающих размер, установленный данным пунктом,
производится по фактическим расходам за счет средств от оказания платных услуг с
разрешения руководителя учреждения и по согласованию с главным бухгалтером.
3.5. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство
учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.
3.6. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании
к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии
с представленными документами.
3.7. При командировках по России размер суточных составляет:
•
в рамках госзадания (за счет субсидии) – 100 руб. за каждый день нахождения в
командировке;
В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях
выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по
состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения
или вернуться к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.
Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в
стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки
в установленном порядке.
3.8. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при
наличии подтверждающих документов) в рамках выполнения госзадания (за счет средств
субсидий) не могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов,
подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки.
3.9. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими
документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере.
Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет
или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения директора только по
уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки,
болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.
Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными
предприятиями предельных норм не производится.
Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах,
согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.
3.10. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168
Трудового кодекса РФ, оплачиваются:
– средний заработок за день командировки;
– расходы на проезд;
– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения руководителя учреждения.
Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются.
4. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке
4.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник
обязательно дооформляет документы, которые были составлены перед отъездом, и заполняет
авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных им суммах. В служебном задании (ф. Т10а) сотрудник заполняет графу 12 «Краткий отчет о выполнении задания». Этот отчет
утверждается директором учреждения.
Авансовый отчет сотрудник предоставляет в бухгалтерию. Одновременно с авансовым
отчетом сотрудник передает в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы
и производственный характер командировки:
•
служебное задание с кратким отчетом о выполнении;
•
проездные билеты;
•
•
•
•
•
счета за проживание;
чеки ККТ;
товарные чеки;
квитанции электронных терминалов (слипы);
ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при
загранкомандировках);
•
документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т.
д.
4.2. Не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки
сотрудник готовит и представляет руководителю структурного подразделения полный отчет
о проделанной им работе либо участии в мероприятии, на которое он был командирован.
Сотрудником, командированным для выполнения определенных задач, к отчету о
командировке прилагаются оригиналы либо ксерокопии документов, полученных им или
подписанных и врученных им от имени учреждения.
Сотрудником, командированным для участия в каком-либо мероприятии, к отчету о
командировке прилагаются полученные им, как участником мероприятия, материалы.
Приложение 13
к приказу от 28.12.2024 № 458
Табель№
учета использования рабочего времени
КОДЫ
за период с __ по ______________ 20___ г.
Учреждение
Структурное подразделение
Вид табеля
Фамилия, имя,
отчество
Ответственный
исполнитель
по ОКПО
41801574
Номер корректировки
Дата формирования документа
Учетный номер
2
0504421
Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Основная общеобразовательная школа № 2 города Пикалево"
(первичный - 0; корректирующий - 1, 2, и т.д.)
1
Форма по ОКУД
Дата
3
Должность
(профессия)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Числа месяца
Итого дней
(часов)
явок
16 17
(неявок) с
1 по 15
20
21
22
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
Всего дней
(часов)
явок
31
(неявок) за
месяц
36
37
Отметка бухгалтерии о принятии настоящего табеля
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Исполнитель
Исполнитель
(должность)
(должность)
"_______ "_______________________ 20_____ г.
(подпись)
(расшифровка подписи)
"_______ "_______________________ 20_____ г.
(подпись)
(расшифровка подписи)
Приложение № 14
к приказу от 28.12.2024 № 458
Образец расчетного листка
РАСЧЕТНЫЙ ЛИСТОК ЗА ___________
(месяц)
ФИО
К выплате:
Организация:
Подразделение:
Должность:
Оклад (тариф):
Вид
Период
Рабочие
Оплачено
Сумма
Вид
Период
Дни Часы
Начислено:
Удержано:
Выплачено:
Долг предприятия на начало
Общий облагаемый доход:
Вычетов личных:
Долг предприятия на конец
Сумма
Приложение № 15
к приказу от 28.12.2024 № 458
Образец журнала выдачи расчетных листков
№
п /п
ФИ О
Месяц, за
который выдан
расчетный
листок
Дата получения
Подпись
Приложение 16
к приказу от 28.12.2024 № 458
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время
определяется ежеквартально на последний день квартала. Сумма резерва, отраженная в
бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
–
в сторону увеличения
– дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2.
В
величину
резерва
на
оплату
отпусков
включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета
резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
оплаты
отпусков
Количество неиспользованных всеми
Средний дневной заработок
= сотрудниками
дней
отпусков
на × по
учреждению
за
последний день квартала
последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в
соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового
кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как
величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2
процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на
травматизм.
Приложение 17
к приказу от 28.12.2024 № 458
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых,
принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату
отпусков).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств
приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по
результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
№
п/п
Вид обязательства
Документ-основание/
первичный учетный документ
Момент отражения в
учете
Сумма обязательства
1
2
3
4
5
1. Обязательства по контрактам (договорам)
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1.1 Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС
1.1.1 Заключение контракта
Контракт (договор)/
(договора) на поставку
Бухгалтерская справка
продукции, выполнение (ф. 0504833)
работ, оказание услуг с
единственным
поставщиком
Дата подписания
контракта (договора)
В сумме заключенного
контракта
На текущий финансовый
период
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
На плановый период
0.506.Х0.ХХХ
0.502.Х1.ХХХ
– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС
1.1.3 Принятие обязательств в Извещение о проведении
сумме НМЦК
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается
в учете по цене, указанной
в извещении
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
1.1.4 Принятие суммы
расходного
обязательства при
заключении контракта
(договора)
1.2
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания
контракта (договора)
Обязательство отражается
в сумме заключенного
контракта (договора) с
учетом финансовых
периодов, в которых он
будет исполнен
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие обязательств в
сумме НМЦК при
проведении
конкурентной закупки
Извещение о проведении
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается
в учете по максимальной
цене, объявленной в
документации о закупке –
НМЦК (с указанием
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
1.2.2 Принятие суммы
расходного
обязательства при
заключении контракта
(договора) по итогам
конкурентной закупки
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания
контракта (договора)
контрагента
«Конкурентная закупка»)
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательство отражается
в сумме заключенного
контракта (договора) с
учетом финансовых
периодов, в которых он
будет исполнен
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение
принимаемых
обязательств на сумму
экономии при
заключении контракта
(договора):
– по результатам
конкурентной закупки;
– закупке с
единственным
поставщиком,
извещение о которой
размещается в ЕИС
Протокол подведения итогов
конкурентной
закупки/Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
1.3.2 Уменьшение принятого
обязательства в случае:
– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по
причине
того, что не было подано
ни одной заявки;
– признания победителя
закупки уклонившимся
от заключения контракта
Протокол подведения итогов
конкурса, аукциона, запроса
котировок или запроса
предложений.
Протокол признания победителя
закупки уклонившимся от
заключения контракта
(договора)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания
государственного
контракта
Корректировка
обязательства на сумму,
сэкономленную в
результате проведения
закупки
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
Дата протокола о
признании конкурентной
закупки несостоявшейся.
Дата признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
Уменьшение ранее
На текущий финансовый
принятого обязательства на
период
всю сумму способом
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
«Красное сторно»
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
(договора)
1.4
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового
года
1.4.1 Контракты (договоры),
подлежащие
исполнению в текущем
финансовом году
Заключенные контракты
(договоры)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Начало текущего
финансового года
Сумма не исполненных по
условиям контракта
(договора) обязательств
Х.502.21.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
Х.506.10.213
Х.502.11.213
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План
финансово-хозяйственной
деятельности
Начало текущего
финансового года
Объем утвержденных
плановых назначений
2.1.2 Взносы на обязательное
пенсионное (социальное,
медицинское)
страхование, взносы на
страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости
(ф. 0504401).
Карточки индивидуального
учета
сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых взносов
В момент образования
Сумма начисленных
кредиторской
обязательств (платежей)
задолженности – не
позднее последнего дня
месяца, за который
производится начисление
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под отчет
сотруднику на
приобретение товаров
(работ, услуг) за
наличный расчет
Письменное заявление на
выдачу денежных средств под
отчет
Дата утверждения
(подписания) заявления
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.2 Выдача денег под отчет
сотруднику при
направлении в
командировку
Приказ о направлении в
командировку
Дата подписания приказа Сумма начисленных
руководителем
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.3 Корректировка ранее
Авансовый отчет (ф. 0504505)
принятых обязательств в
момент принятия к
учету авансового отчета
(ф. 0504505)
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректировка
обязательства: при
перерасходе – в сторону
увеличения; при экономии
– в сторону уменьшения
Перерасход
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Экономия
способом «Красное сторно»
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление налогов
Налоговые регистры,
(налог на имущество,
отражающие расчет налога
налог на прибыль, НДС)
2.3.2 Начисление всех видов
сборов, пошлин,
патентных платежей
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с приложением
расчетов.
Служебные записки (другие
распоряжения руководителя)
В дату образования
кредиторской
задолженности –
ежеквартально (не
позднее последнего дня
текущего квартала)
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
В момент подписания
документа о
необходимости платежа
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый
период
Х.506.10.291
2.3.4 Иные обязательства
Х.502.11.291
На плановый период
Х.506.Х0.291
2.3.3 Начисление штрафных
санкций и сумм,
предписанных судом
Х.502.11.ХХХ
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие обязательства
учреждения
Дата поступления
исполнительных
документов в
бухгалтерию
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
Дата подписания
(утверждения)
соответствующих
документов либо дата их
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.Х1.291
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290<1> Х.502.11.290<1>
На плановый период
Х.506.Х0.290<1> Х.502.Х1.290<1>
Сумма принятых
обязательств
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
представления в
бухгалтерию
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие обязательства Бухгалтерская справка
на сумму созданного
(ф. 0504833) с приложением
резерва
расчетов
Дата расчета резерва,
согласно положениям
учетной политики
Сумма оценочного
значения, по методу,
предусмотренному в
учетной политике
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.2 Уменьшение размера
созданного резерва
Приказ
руководителя.Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) с
приложением расчетов
Дата, определенная в
приказе об уменьшении
размера резерва
Сумма, на которую будет
уменьшен резерв,
отражается способом
«Красное сторно»
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.3 Отражение принятого
обязательства при
осуществлении расходов
за счет созданных
резервов
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования
кредиторской
задолженности
Сумма принятого
обязательства в рамках
созданного резерва
На текущий финансовый
период
Х.502.99.ХХХ
На плановый период
Х.502.99.ХХХ
3.4
Х.502.11.ХХХ
Скорректированы
плановые назначения на
расходы, начисленные за
счет резерва
Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Скорректированы ранее
принятые бюджетные
обязательства по
3.5
зарплате – в части
отпускных, начисленных
за счет резерва на отпуск
…
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства по
отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования
кредиторской
задолженности по
отпускным
Сумма принятого
обязательства по
отпускным за счет резерва
способом «Красное
сторно»
Х.506.Х0.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид обязательства
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма
обязательства
1
2
3
4
5
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Оплата контрактов (договоров) на
поставку материальных ценностей
Товарная накладная и
(или) акт приемкипередачи
Дата подписания
подтверждающих
документов
Сумма начисленного Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1 Контракты (договоры) на оказание
коммунальных, эксплуатационных
услуг, услуг связи
Счет, счет-фактура
(согласно условиям
контракта).Акт
оказания услуг
1.2.2 Контракты (договоры) на выполнение
подрядных работ по строительству,
реконструкции, техническому
перевооружению, расширению,
модернизации основных средств,
текущему
и капитальному ремонту зданий,
сооружений
Акт выполненных
работ. Справка о
стоимости
выполненных работ и
затрат (форма КС-3)
1.2.3 Контракты (договоры) на выполнение
иных работ (оказание иных услуг)
Акт выполненных работ
(оказанных услуг).Иной
документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
Дата подписания
подтверждающих
документов.При
задержке документации
– дата поступления
документации в
бухгалтерию
Сумма начисленного Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
1.3 Принятие денежного обязательства в
том
случае, если контрактом (договором)
предусмотрена выплата аванса
Контракт
(договор).Счет на
оплату
Дата, определенная
условиями контракта
(договора)
Сумма аванса
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата зарплаты
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Дата утверждения
(подписания)
соответствующих
документов
Сумма начисленных
обязательств
(выплат)
Х.502.11.211
Х.502.12.211
2.1.2 Уплата взносов на обязательное
пенсионное (социальное, медицинское)
страхование, взносов на страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
Х.502.12.213
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику на приобретение товаров
(работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление
на выдачу денежных
средств под отчет
Дата утверждения
Сумма начисленных
(подписания) заявления обязательств
руководителем
(выплат)
2.2.2 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику при направлении в
командировку
Приказ о направлении в Дата подписания
командировку
приказа руководителем
Сумма начисленных
обязательств
(выплат)
2.2.3 Корректировка ранее принятых
денежных обязательств в момент
принятия к учету авансового отчета
(ф. 0504505).Сумму превышения
принятых к учету расходов
подотчетного лица над ранее
выданным авансом (сумму
утвержденного перерасхода) отражать
на соответствующих счетах и
признавать принятым перед
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
Корректировка
Перерасход
обязательства: при
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
перерасходе – в
сторону увеличения; Экономия способом «Красное
при экономии – в
сторно»
сторону уменьшения
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
подотчетным лицом денежным
обязательством
2.3 Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов (налог на имущество,
налог на прибыль, НДС)
Налоговые декларации, Дата принятия
расчеты
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
2.3.2 Уплата всех видов сборов, пошлин,
патентных платежей
Бухгалтерские справки Дата принятия
(ф. 0504833) с
обязательства
приложением расчетов.
Служебные записки
(другие распоряжения
руководителя)
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
2.3.3 Уплата штрафных санкций и сумм,
предписанных судом
Исполнительный лист. Дата принятия
Судебный приказ.
обязательства
Постановления
судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
Сумма начисленных Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>
обязательств
(платежей)
2.3.4 Иные денежные обязательства
учреждения, подлежащие исполнению
в текущем финансовом году
Документы,
Дата поступления
являющиеся
документации в
основанием для оплаты бухгалтерию
обязательств
Сумма начисленных Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ
обязательств
(платежей)
Х.502.11.291
Х.502.12.291
…
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах – виды
расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.
<1>
В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.
Приложение 18
к приказу от 28.12.2024 № 458
Порядок признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой)
отчетности событий после отчетной даты
1. В данные бухгалтерского учета за отчетный период включается информация о событиях
после отчетной даты – существенных фактах хозяйственной жизни, которые произошли в
период между отчетной датой и датой подписания или принятия бухгалтерской (финансовой)
отчетности и оказали или могут оказать существенное влияние на финансовое состояние,
движение денег или результаты деятельности учреждения (далее – События).
Факт хозяйственной жизни признается существенным, если без знания о нем пользователи
отчетности не могут достоверно оценить финансовое состояние, движение денежных средств
или результаты деятельности учреждения. Оценивает существенность влияний и
квалифицирует событие как событие после отчетной даты главный бухгалтер на основе
своего профессионального суждения.
2. Событиями после отчетной даты признаются:
2.1. События, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные
условия учреждения. Учреждение применяет перечень таких событий, приведенный в пункте
7 СГС «События после отчетной даты».
2.2. События, которые указывают на условия хозяйственной деятельности, факты
хозяйственной жизни или обстоятельства, возникшие после отчетной даты. Учреждение
применяет перечень таких событий, приведенный в пункте 7 СГС «События после отчетной
даты».
3. Событие отражается в учете и отчетности в следующем порядке:
3.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную
дату, отражается в учете отчетного периода. При этом делается:
•
дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
•
либо запись способом «красное сторно» и (или) дополнительная бухгалтерская запись
на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
События отражаются в регистрах бухгалтерского учета в последний день отчетного периода
до заключительных операций по закрытию счетов. Данные бухгалтерского учета отражаются
в соответствующих формах отчетности с учетом событий после отчетной даты.
В разделе 5 текстовой части пояснительной записки раскрывается информация о Событии и
его оценке в денежном выражении.
3.2. Событие, указывающее на возникшие после отчетной даты хозяйственные условия,
отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. Аналогичным образом
отражается событие, которое не отражено в учете и отчетности отчетного периода из-за
соблюдения сроков представления отчетности или из-за позднего поступления первичных
учетных документов. При этом информация о таком событии и его денежная оценка
приводятся в разделе 5 текстовой части пояснительной записки.
Приложение 19
к приказу от 28.12.2024 № 458
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:
– Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности
организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от 31.12.2016
№ 256н;
– Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от 27.02.2018 №
32н;
– Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,
утвержденным приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н;
– указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами...»;
– Методическими указаниями по первичным документам и регистрам, утвержденными
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
– Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий, утвержденными
постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки
ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении
инвентаризации.
1.2. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его
местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения. Также
инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном хранении
учреждения.
Инвентаризацию имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование), проводит
арендатор (ссудополучатель).
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе
ответственных (материально ответственных) лиц, далее – ответственные лица.
1.3. Основными целями инвентаризации являются:
•
выявление фактического наличия имущества, как собственного, так и не
принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
•
сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
•
проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и
обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);
•
документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и
обязательств;
•
определение фактического состояния имущества и его оценка;
•
проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств,
использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения материальных
запасов, денежных средств;
•
выявление признаков обесценения активов;
•
выявление дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию и
сомнительной;
•
выявление кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
1.4. Проведение инвентаризации обязательно:
•
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
•
перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация
которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
•
при смене ответственных лиц;
•
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества
(немедленно по установлении таких фактов);
•
в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного
бедствия);
•
при реорганизации, изменении типа учреждения или ликвидации учреждения;
•
в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
2.1. Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия.
В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации
учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.
2.2. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00
«Вложения в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы,
обязательства и финансовые результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.
2.3. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения
инвентаризации.
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные
инвентаризации товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации
проводятся на основании приказа руководителя.
2.4. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии
надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении
материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на
момент проведения инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные
документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___"»
(дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу
инвентаризации по учетным данным.
2.5. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и
приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все
ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в
расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на
приобретение или доверенности на получение имущества.
2.6. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного
подсчета, взвешивания, обмера.
2.7. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии
ответственных лиц.
2.8. Для оформления инвентаризации комиссия применяет следующие формы,
утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н:
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и
денежных документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов
(ф. 0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также
полученным в аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются
отдельные описи (ф. 0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835);
– инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф. 0504083);
– инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0504081).
Формы заполняют в порядке, установленном Методическими указаниями, утвержденными
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт
инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный
приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.
2.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи
данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных
запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств,
правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия
обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.
2.10. Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они
должны немедленно заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их
подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов,
обязательств и финансовых результатов
3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности. Исключение – объекты библиотечного фонда, сроки и
порядок инвентаризации которых изложены в пункте 3.2 настоящего Положения.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные
средства», на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте, у
сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до
момента выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или
технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в
инвентаризационной описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА
комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация.
3.2. Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене руководителя
библиотеки, а также в следующие сроки:
– остальные фонды – один раз в пять лет.
При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги путем подсчета,
электронные документы – по количественным показателям и контрольным суммам.
3.3. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средства –
недвижимое имущество учреждения» комиссия проверяет:
– нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
– состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов
строительства.
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ
(этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087). В описи
по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия
указывает наименование объекта и объем выполненных работ. В графах 8 и 9
инвентаризационной описи по НФА комиссия указывает ход реализации вложений в
соответствии с пунктом 75 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011
№ 33н.
3.4. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают
исключительные права учреждения на активы;
– учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
14 – требуется модернизация;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
16 – списание.
3.5. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по
местам хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в
пути, отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется
обоснованность сумм на соответствующих счетах бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы,
которые:
– находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
– находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество и
стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
– отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи
указывается наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата
выписки и номер расчетного документа;
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
51 – в запасе для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 – поврежден;
55 – истек срок хранения.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.
3.6. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия
сверяет остатки на счете 201.11 с выписками из лицевых и банковских счетов.
3.7. Инвентаризации так же подлежат:
– наличные деньги;
– бланки строгой отчетности;
– денежные документы;
– ценные бумаги.
Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой
отчетности производится путем полного (полистного) пересчета. При проверке бланков
строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные номера бланков.
В ходе инвентаризации кассы комиссия:
– проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера,
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, доверенности на получение
денег, реестр депонированных сумм и другие документы кассовой дисциплины;
– сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с лицевого (расчетного)
счета;
– поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств,
своевременность депонирования невыплаченных сумм зарплаты.
3.8. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом
следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты
сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и
поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными
фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также
дебиторскую задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с
положением о задолженности.
3.9. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность
их расчета и обоснованность создания.
В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не
погашены в установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими
гарантиями.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и
на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
4. Оформление результатов инвентаризации
4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее
членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости),
акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных
фактического наличия имущественно-материальных и других ценностей, финансовых
активов и обязательств с данными бухгалтерского учета.
4.2. Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях)
обобщаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В этом
случае она будет приложением к акту о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт
подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и утверждается
руководителем учреждения.
4.3. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты,
недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы
направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.
4.4. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того
месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в
годовом бухгалтерском отчете.
4.5. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов,
материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с ответственного
лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. Приказом руководителя
создается комиссия для проведения внутреннего служебного расследования для выявления
виновного лица, допустившего возникновение несохранности доверенных ему
материальных ценностей.
График проведения инвентаризации
Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.
№
п/п
1
Наименование объектов
инвентаризации
Нефинансовые активы
(основные средства,
материальные запасы,
нематериальные активы)
Сроки проведения
инвентаризации
Ежегодно
на 1 октября
Период проведения
инвентаризации
Год
2
Финансовые активы
(финансовые вложения,
денежные средства на счетах,
дебиторская задолженность)
Ежегодно
на 1 октября
Год
3
Ревизия кассы, соблюдение
порядка ведения кассовых
операций
Проверка наличия, выдачи и
списания бланков строгой
отчетности
Ежегодно
на 1 октября
Год
Ежегодно на 1 октября
Год
Обязательства (кредиторская
задолженность):
4
– с подотчетными лицами
– с организациями и
учреждениями
5
Внезапные инвентаризации всех
–
видов имущества
При необходимости в
соответствии с приказом
руководителя или
учредителя
Приложение 20
к приказу от 28.12.2024 № 458
Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы
1. В целях проверки законности и правильности осуществления хозяйственных
банковских операций, правильности учета бланков строгой отчетности, хранящимися в кассе
учреждения, их документального оформления и принятия к учету, создать постоянно
действующую комиссию в следующем составе:
•
Директор В.В. Прокофьева (председатель комиссии);
•
главный бухгалтер Е.В. Семенова;
•
инспектор по кадрам Е.Е. Шиловкина;
•
зам. директора по ВР Е.В. Коптяева.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
•
проверка осуществления банковских операций;
•
проверка соблюдения лимита кассы;
•
проверка правильности учета бланков строгой отчетности;
•
сверка фактического остатка денежной наличности в кассе с данными, отраженными в
кассовой книге;
•
составление акта ревизии наличных денежных средств.
С приложением ознакомлены:
Главный бухгалтер
Е.В. Семенова
Инспектор по кадрам
Е.Е. Шиловкина
Зам. директора по ВР
Е.В. Коптяева
Приложение № 21
к приказу от 28.12.2024 № 458
СОСТАВ ФОРМ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
СОГЛАСНО ПРИКАЗА
от 25 марта 2011 г. N 33н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ)
БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Код
формы
по
ОКУД
Наименование формы
0503737
Отчет об исполнении учреждением плана его
финансово-хозяйственной деятельности
Периодичность
0503738 Отчет об обязательствах учреждения
0503779
0503769
0503723
0503725
0503730
0503730
0503710
05030721
0503760
Сведения об остатках денежных средств
учреждения
Сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности учреждения
Отчет о движении денежных средств
учреждения
Справка по консолидируемым расчетам
учреждения
Баланс государственного (муниципального)
учреждения
Справка о наличии имущества и
обязательств на забалансовых счетах.
Справка по заключению учреждением
счетов бухгалтерского учета отчетного
финансового года
Отчет о финансовых результатах
деятельности учреждения
Пояснительная записка
Сведения о движении нефинансовых
активов учреждения
Сведения о принятых и неиспользованных
0503775
обязательствах
Сведения об исполнении судебных решений
0503295
по денежным обязательствам учреждения
Сведения о результатах учреждения по
0503766
исполнению государственного
(муниципального) задания.
Таблица №1 Сведения о направлениях
деятельности
0503768
Год
Полугодие Квартал Месяц
+
+
+
-
+
+
+
-
+
+
+
-
+
+
+
-
+
+
-
-
+
+
+
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
+
+
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
+
+
-
+
-
-
-
+
-
-
-
Таблица № 4 Сведения об основных
положениях учетной политики учреждения
Таблица № 6 Сведения о проведении
инвентаризаций
Таблица № 7 Сведения об организационной
структуре учреждения
Таблица № 8 Сведения о результатах
деятельности учреждения
Таблица № 9 Анализ отчета об исполнении
учреждением плана его деятельности
Таблица № 10 Анализ показателей
отчетности учреждения
Таблица № 11 Причины увеличения
просроченной задолженности
Таблица № 12 Прочие вопросы деятельности
учреждения
Сведения о финансовых вложениях
0503771
учреждения
0503772
Сведения о суммах заимствований
Сведения об изменении остатков валюты
баланса учреждения
Сведения о вложениях в объекты
недвижимого имущества, об объектах
0503790
незавершенного строительства бюджетного
(автономного) учреждения
0503773
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
+
-
-
-
